12.5 kv indirim ve riskleri

FASON ÜRETİM YAPTIRAN ŞİRKETLER DİKKAT!
2027’den itibaren üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda 12,5 puanlık kurumlar vergisi oran indirimi uygulanacak.
Ancak fason üretim yaptırıyorsanız, her fason üretim bu avantajdan yararlanamayabilir! ????????
1️⃣ SANAYİ SİCİL BELGESİ ŞART
İndirim için;
???? Sanayi sicil belgesine sahip olunması
???? Fiilen üretim faaliyetiyle iştigal edilmesi
???? Kazancın belgede yer alan üretim faaliyetinden elde edilmesi
gerekiyor.
2️⃣ FASON ÜRETİM BELGEDEKİ FAALİYETLE UYUMLU OLMALI
Fason yaptırılan üretim, sanayi sicil belgesi veya faaliyet ruhsatında yer alan üretim faaliyeti kapsamında olmalı.
3️⃣ ???? ÜRETİMİN TAMAMI FASON OLAMAZ
Üretimin fason imalattan çok, işletmenin kendi bünyesinde gerçekleştirilmesi gerekiyor.
Üretim sürecinin tamamının veya ağırlıklı kısmının fason yaptırılması halinde indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanamayabilir.
4️⃣ İŞİN RİSKİ VE ORGANİZASYONU İMALATÇIDA OLMALI
Üretim planlaması, hammadde temini, fason firmaya sevk, kalite kontrolü ve üretim organizasyonunun imalatçı tarafından yürütülmesi önem taşıyor.
5️⃣ HAMMADDEYİ İMALATÇI TEMİN ETMELİ
Fason üretimde kullanılacak hammadde ve yardımcı maddelerin imalatçı tarafından temin edilmesi gerekiyor.
6️⃣ ???? KAPASİTE RAPORUNA DİKKAT!
İndirimli oranın uygulanacağı üretimden elde edilen kazancın, kapasite raporundaki üretim miktarıyla sınırlı olması öngörülüyor.
Kapasite aşılırsa aşan kısma isabet eden kazanç indirimli orandan yararlanamayabilir.
7️⃣ KDV’DEKİ FASON UYGULAMASIYLA KURUMLAR VERGİSİ AYNI DEĞİL!
KDV’de ihraç kayıtlı satışlarda malın tamamının fason ürettirilmesi belirli şartlarla tecil-terkine engel olmayabilir.
Ancak kurumlar vergisinde üretimin tamamının fason yaptırılması, indirimli oran açısından sorun oluşturabilir.
Yani KDV açısından mümkün olan bir uygulama, kurumlar vergisi açısından aynı sonucu doğurmayabilir.
8️⃣ KAYITLAR ÇOK ÖNEMLİ
2027’den itibaren;
???? Üretimden elde edilen kazanç
???? Diğer kazançlar
???? Fason üretim
???? Üretim miktarı
???? Kapasite kullanımı
???? Hammadde temini
???? Fason üretimin kapsamı
izah edilebilir şekilde takip edilmeli.
9️⃣ ???? VERGİ İNCELEMESİ RİSKİ OLUŞTURABİLECEK DURUMLAR
❌ Üretimin tamamının fason yaptırılması
❌ Fason üretimin ağırlıklı olması
❌ Kapasitenin aşılması
❌ Hammaddeyi fasoncunun temin etmesi
❌ Risk ve organizasyonun imalatçıda olmaması
❌ Fason üretimin sanayi sicil belgesiyle uyumsuz olması
❌ Sanayi sicil belgesinin bulunmaması veya geçerlilik sorunları
indirimli oran açısından risk oluşturabilir.
???? 2027 ÖNCESİ NE YAPILMALI?
✅ Sanayi sicil belgesi kontrol edilmeli
✅ Üretim konuları belgeyle karşılaştırılmalı
✅ Kapasite raporu incelenmeli
✅ Gerekiyorsa kapasite artırılmalı
✅ Sanayi sicil belgesi güncellenmeli
✅ Fason üretim süreçleri kayıt altına alınmalı
✅ Üretim kazançlarının ayrı izlenebileceği muhasebe altyapısı oluşturulmalı
⚠️ Sonuç: 2027’de 12,5 puanlık indirim önemli bir avantaj. Ancak fason üretim yaptıranların; fason üretim oranı, kapasite, sanayi sicil belgesi, hammadde, risk ve organizasyon şartlarına özellikle dikkat etmesi gerekiyor.