509 KODU-KDV

KKEG Nedeniyle KDV Uygulaması (Detaylı ve Örnekli Anlatım)

Bu doküman, 1 No.lu KDV Beyannamesinde yer alan “509 - KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırının nasıl kullanılacağını örnekler ve muhasebe kayıtları ile birlikte detaylı şekilde açıklar.
 

Temel Kural

KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) niteliğindeki harcamalara ait KDV indirilemez.
Bu nedenle bu tür KDV’ler indirilecek KDV hesaplarına alınamaz.
 

Durum 1: Gider Baştan KKEG ise

Bu durumda giderin KKEG olduğu baştan bellidir.

Örnek:
Mal/Hizmet Bedeli: 10.000 TL
KDV ( ): 2.000 TL

Bu gider şirket faaliyeti ile ilgili değildir (örneğin ortağa ait şahsi harcama).

Yapılmaması gerekenler:
- 108 – Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV satırına yazılmaz
- 509 satırına yazılmaz

Muhasebe Kaydı:
770 Giderler (KKEG) 12.000
   320 Satıcılar      12.000

Açıklama:
KDV ayrı bir hesapta izlenmez, doğrudan gider veya maliyete eklenir.

Sonuç:
Bu işlem KDV beyannamesine hiç girmez.
 

Durum 2: Gider Sonradan KKEG Olursa

Bu durumda gider ilk etapta normal gider gibi işlenmiş ve KDV indirilmiştir.

Örnek:
Mal/Hizmet Bedeli: 10.000 TL
KDV: 2.000 TL

İlk kayıt (Ocak):
770 Giderler        10.000
191 İndirilecek KDV 2.000
   320 Satıcılar     12.000

Bu işlemde KDV 108 satırına yazılmıştır.

Daha sonra (Mart ayında) bu giderin KKEG olduğu tespit edilmiştir.

Yapılması gereken:
Daha önce indirilen KDV’nin geri alınması gerekir.

Bunun için:
1 No.lu KDV Beyannamesinde 509 – KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV satırına 2.000 TL yazılır.

Muhasebe Kaydı:
689 KKEG             2.000
   191 İndirilecek KDV 2.000
 

Mantık Özeti

Baştan KKEG ise:
- Beyannameye hiç girmez

Sonradan KKEG olursa:
- Daha önce indirilen KDV, 509 satırı ile geri alınır
 

Uygulamada Yapılan Yaygın Hata

KKEG olduğu baştan belli olan giderlerin KDV’sini önce 108 satırına yazıp sonra 509 satırına aktarmak hatalıdır.
Bu tür işlemler hiç beyannameye dahil edilmemelidir.
 

Sonuç (Tek Cümlelik Özet)

509 satırı sadece yanlışlıkla indirilen KDV’yi geri almak için kullanılır.